Tiền tạm ứng có phải xuất hóa đơn không? Việc xác định có cần xuất hóa đơn cho tiền tạm ứng hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm:
Loại hình hợp đồng:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa:
- Trường hợp thanh toán 1 lần: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT khi nhận đủ tiền thanh toán từ khách hàng.
- Trường hợp thanh toán nhiều đợt:
- Đã nhận đủ tiền ứng trước: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền ứng trước.
- Chưa nhận đủ tiền ứng trước: Doanh nghiệp chưa phải xuất hóa đơn GTGT.
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ:
- Đã thực hiện dịch vụ: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT khi hoàn thành dịch vụ và nhận thanh toán.
- Chưa thực hiện dịch vụ: Doanh nghiệp chưa phải xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền tạm ứng.
Mục đích của khoản tạm ứng:
- Đặt cọc, bảo đảm thực hiện hợp đồng: Doanh nghiệp chưa phải xuất hóa đơn GTGT.
- Tạm ứng cho các chi phí thực hiện hợp đồng: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT nếu đã có hóa đơn chứng từ hợp lệ cho các khoản chi phí này.
Quy định của pháp luật:
- Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử, hóa đơn giấy:
- Điều 9: Quy định thời điểm lập hóa đơn GTGT.
- Phụ lục 2: Quy định trường hợp được miễn xuất hóa đơn GTGT.
- Thông tư số 200/2014/BTC ngày 25/11/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ:
- Quy định nội dung của hóa đơn GTGT.
- Quy trình lập, quản lý hóa đơn GTGT.
Khuyến nghị:
- Doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của cơ quan thuế địa phương để được tư vấn cụ thể về việc xuất hóa đơn cho tiền tạm ứng trong từng trường hợp.
- Nên lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng từ liên quan đến việc nhận và sử dụng tiền tạm ứng để đối chiếu khi cần thiết.
Ví dụ minh họa
Ví dụ 1:
Công ty A ký hợp đồng bán hàng hóa cho Công ty B với giá trị 100 triệu đồng, thanh toán 50% trước khi nhận hàng và 50% sau khi nhận hàng. Công ty A đã nhận 50 triệu đồng tiền tạm ứng từ Công ty B.
=> Công ty A không phải xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền tạm ứng 50 triệu đồng này. Công ty A sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền 50 triệu đồng còn lại khi Công ty B thanh toán sau khi nhận hàng.
Ví dụ 2:
Công ty C ký hợp đồng cung cấp dịch vụ thiết kế website cho Công ty D với giá trị 20 triệu đồng. Theo hợp đồng, Công ty D thanh toán 50% trước khi thực hiện dịch vụ và 50% sau khi hoàn thành nghiệm thu. Công ty C đã nhận 10 triệu đồng tiền tạm ứng từ Công ty D.
=> Công ty C không phải xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền tạm ứng 10 triệu đồng này. Công ty C sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền 10 triệu đồng còn lại khi hoàn thành dịch vụ và nhận thanh toán từ Công ty D.
Kết luận
Việc xác định có cần xuất hóa đơn cho tiền tạm ứng hay không cần dựa trên nhiều yếu tố khác nhau. Doanh nghiệp cần cẩn trọng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật để tránh những sai sót trong việc quản lý hóa đơn.
>>> Xem Ngay Khách Hàng Trả Tiền Trước Có Xuất Hóa Đơn Không?
